Navegando Categoría

Derecho Fiscal

Derecho Fiscal

Conceptos básicos de la declaración de renta

Dentro de tres días se abre el plazo para presentar la declaración de renta. Desde mediados de marzo ya podían consultarse los datos fiscales tanto en la página web de la Agencia Tributaria como en la nueva aplicación para el móvil que ha entrado en funcionamiento este año. Como cada año, serán muchos los españoles que se pregunten cómo funciona exactamente la declaración de renta, qué deducciones pueden aplicarse en la misma y cuáles son los motivos que hacen que una declaración de renta salga negativa o positiva. En este artículo de Barnabogado vamos a intentar dar una explicación de los conceptos básicos que regulan la presentación de la declaración de renta. El IRPF Lo primero que se debe saber cuando se presenta una declaración de renta es qué es el IRPF o Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El IRPF es un impuesto directo que grava la renta obtenida por las personas físicas residentes en territorio español y durante el año natural. Es decir: durante la presente campaña de la declaración de renta se liquidará el IRPF correspondiente a las rentas obtenidas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017. Cuando se habla […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal, Impagados y deudas

¿Cómo se pueden aplazar las deudas con Hacienda?

¿Se pueden aplazar las deudas con Hacienda? La respuesta es sí. En tiempos en los que el acceso al crédito no es demasiado sencillo, aplazar o fraccionar una deuda con Hacienda puede servir para conseguir un colchón de dinero que siempre puede servir para salvar a una empresa en una situación delicada. El régimen de aplazamientos de las deudas con Hacienda está en la actualidad regulado por el Real Decreto-Ley 3/2016. Dicho Real Decreto-Ley endurecía la legislación vigente hasta su promulgación hasta el punto de que impedía al contribuyente, a los autónomos y a las pymes el aplazar el pago de impuestos con carácter genérico a excepción del no cobrado. La promulgación del Real Decreto-Ley 3/2016 hizo que los autónomos pusieran el grito en el cielo. Protestaron ante el Gobierno y solicitaron una corrección de la nueva regulación. Tras la petición, los autónomos anunciaron que habían arrancado al gobierno una promesa: podrían, sin necesidad de aval ni garantía, seguir aplazando las deudas no cobradas. La experiencia ha demostrado que el Gobierno ha cumplido su promesa. Autónomos y pymes pueden, por el momento, aplazar el IVA no cobrado. Así, de facto, se volvía a la anterior legislación con una pequeña variación: […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal, Multas y Administración Pública

Notificaciones de la Agencia Tributaria

Las notificaciones de la Agencia Tributaria son aquellos actos de comunicación que sirven para comunicar al contribuyente una determinada resolución o acto administrativo. La recepción de una notificación de la Agencia Tributaria (AET) marca el momento en que comienza a correr los plazos de cada procedimiento. ¿Dónde y a quién se realizan las notificaciones de la AET Las notificaciones de la Agencia Tributaria pueden realizarse en diferentes lugares. Si el procedimiento se ha iniciado a instancia de los interesados, la notificación se realizará en el lugar indicado por el contribuyente o por su representante. Si no existiera una indicación expresa por parte de ninguno de los dos, la notificación tributaria se efectuará en el domicilio postal de uno u otro. En el caso de que el obligado tributario o su representante no estuvieran presentes en el domicilio indicado para realizar la notificación, la podrá aceptar, previa identificación, cualquier persona que se hallara presente en el mismo. La experiencia dicta que se han admitido notificaciones tributarias entregadas a vecinos de la comunidad de propietarios, al portero de la finca e, incluso, a vigilantes de seguridad. Por su parte, y en el caso de que el procedimiento se haya iniciado de oficio […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal

Sobre el Impuesto de Actividades Económicas o IAE

El Impuesto de Actividades Económicas (IAE) es un impuesto directo que se aplica tanto a profesionales como a sociedades por el hecho de realizar una actividad de carácter profesional, empresarial o artística en territorio español. Entre estas actividades no figuran las actividades agrícolas, forestales o pesqueras y tampoco las transmisiones de bienes integrados en el activo de las empresas. Las personas físicas están exentas del pago del Impuesto de Actividades Económicas al igual que las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales y aquellas asociaciones y fundaciones que, sin ánimo de lucro, se dediquen a actividades que tengan que ver con la enseñanza, la educación, la rehabilitación o la tutela (no importa, en estos casos, que se vendan los productos que, por ejemplo realicen en sus talleres). Las entidades sin fines lucrativos también estarían exentas del pago del IAE. En este caso, sin embargo, la entidad en cuestión debería solicitar la exención. Al hablar del IAE hay que tener en cuenta que durante los dos primeros años de actividad económica están exentos del pago del IAE tanto los autónomos como las sociedades. También están exentos del pago del Impuesto de Actividades Económicas los Organismos públicos de investigación y […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal

Actividades profesionales exentas de IVA

En el artículo que dedicamos al Impuesto sobre el Valor Añadido o IVA ya hicimos referencia de la circunstancia de que la Ley establece que hay diferentes entregas de bienes o prestaciones de servicio que, por sus características, no están sujetas al pago del IVA. En este post vamos a profundizar en esa circunstancia y vamos a detallar cuáles son las actividades profesionales exentas de IVA. Cuando se habla de la exención del IVA hay que diferenciar, tal y como señalábamos en el artículo citado, entre dos tipos de exenciones: la exención plena y la exención limitada. La exención plena del IVA se produce cuando la empresa o autónomo no tenga que declarar IVA alguno (ni el soportado ni el repercutido). En este caso, el IVA que le sea cobrado cuando este autónomo o esta empresa haya comprado algo le deberá ser devuelto por Hacienda. Así, el autónomo o la empresa ni paga ni cobra IVA. La exención limitada del IVA, por su parte, se produce cuando el profesional está liberado de la obligación de tributar el IVA en sus facturas pero no de la obligación de pagarlo en todo aquello que necesite comprar para poder desarrollar su actividad. Distinguidos […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal, Herencias y testamentos

El impuesto de sucesiones

El impuesto de sucesiones es un impuesto directo, subjetivo (el hecho imponible es tenido en cuenta a la hora de cuantificar la cuantía de la deuda tributaria) y progresivo que grava los incrementos patrimoniales a título lucrativo obtenidos por las personas físicas. Si dichos incrementos patrimoniales fueran obtenidos por una persona jurídica o una empresa, ésta debería tributar dicho hecho imponible mediante el Impuesto de Sociedades. ¿Cuáles son los hechos que pueden considerarse imponibles cuando hablamos del impuesto de sucesiones? Cualquiera de los siguientes: La adquisición de bienes o derechos por medio de herencia, legado u otro título sucesorio. La adquisición de bienes o derechos por medio de donación u otros negocios jurídicos a título gratuito e inter vivos. La percepción de cantidades por beneficiarios de contratos de seguros de vida, cuando contratante y beneficiario no son la misma persona. El impuesto de sucesiones distingue de manera clara los incrementos patrimoniales mortis causa de los inter vivos. Están obligadas a pagar el impuesto de sucesiones aquellas personas que hayan recibido una herencia, independientemente de que dicha herencia les ha llegado o no a consecuencia de constar como herederos en un testamento. El plazo para abonar el impuesto de sucesiones es […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal, Derecho Penal

El blanqueo de capitales

Es el signo de los tiempos. En más de una ocasión aparecen noticias en los diferentes medios de comunicación en los que alguien es acusado de blanqueo de capitales. Este delito, pues, se ha puesto relativamente de moda. Ahora bien: ¿en qué consiste el blanqueo de capitales? Simple y llanamente, en introducir en el circuito económico legal un dinero que ha sido obtenido de manera ilícita. El artículo 301 del Código Penal especifica claramente que se considera blanqueo de capitales: La conversión o la transferencia de bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva. Al realizar dicha conversión o transferencia se pretende ocultar o encubrir el origen ilícito de los bienes o, en su caso, ayudar a personas que estén implicadas a eludir las consecuencias jurídicas de sus actos. Ocultar o encubrir la naturaleza, origen, localización, disposición, movimiento o propiedad real de bienes o de derechos sobre bienes sabiendo que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en ella. Adquirir, poseer o utilizar bienes sabiendo, al recibirlos, que proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva. Participar en cualquiera […]

Seguir leyendo

Alquileres y vivienda, Derecho Fiscal

Obligaciones fiscales de casero e inquilino en un arrendamiento

Todo proceso de arrendamiento está sujeto a unas obligaciones fiscales y éstas afectarán tanto al arrendador como al arrendatario. El tipo de obligación fiscal estará determinado siempre por el tipo de alquiler de que se trate. No serán las mismas las obligaciones fiscales cuando el arrendador sea un particular que cuando sea una empresa ni cuando el arrendatario sea un particular que vaya a destinarla como vivienda que cuando lo sea una sociedad mercantil. Cada uno de estos supuestos determinará las obligaciones fiscales de arrendador y arrendatario. Veamos ahora los diferentes casos que pueden darse a la hora de realizarse un alquiler y las obligaciones fiscales que imperarán en cada caso. Obligaciones fiscales del arrendador Si el arrendador es un propietario particular que alquila el inmueble a un inquilino para que éste lo emplee como vivienda, este arrendador tendrá las siguientes obligaciones fiscales: Deberá depositar la fianza dada por el arrendatario en la oficina pública que corresponda en cada Comunidad Autónoma. En el caso de Catalunya, por ejemplo, dicha fianza se depositará en el Institut Català del Sòl (Incasòl). Deberá declarar los rendimientos generados por el alquiler en la declaración de la Renta en el apartado de “Rendimientos del capital […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal

El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Desde que su gestión y recaudación fuese transferida a las Comunidades Autónomas, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD) se ha convertido en una importante fuente de financiación de las mismas. ¿Qué operaciones están grabadas con el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados? Fundamentalmente tres: Las transmisiones patrimoniales onerosas. Las operaciones societarias. Los actos jurídicos documentales. Transmisiones patrimoniales onerosas Dentro de este apartado de operaciones sujetas al pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales se encuentran la compraventa de bienes muebles o inmuebles, los arrendamientos o la constitución de derechos reales, entre otros. En estos casos, el sujeto pasivo es el comprador, el que promueve los expedientes de dominio o actas de notoriedad, o la persona a cuyo favor se constituya el derecho real. Para pagar el Impuesto sobre Transmisiones se toma como base imponible del mismo el valor real del bien que ha sido transmitido o el del derecho constituido. Una vez tomada la base imponible, ¿qué cuota tributaria se aplica? El 6% cuando el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales debe pagarse porque se ha producido una transmisión de bienes inmuebles o porque existe una constitución y cesión de los derechos reales que recaigan […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal

El delito fiscal

Hablamos de delito fiscal al referirnos a aquel delito que comete una persona cuando, con plena conciencia y ánimo defraudatorio, defrauda a la Hacienda Pública una cantidad que supere los 120.000 euros. Por debajo de los 120.000 euros se comete infracción administrativa. Esa infracción administrativa será perseguida por la correspondiente Administración tributaria. En el caso de que el fraude se cometa contra la Hacienda de la Unión Europea se entenderá que se comete delito fiscal siempre que la cuantía defraudada supere los 50.000 euros. Tipos de delito fiscal El delito fiscal puede ser de distintos tipos: Delito fiscal por no pagar impuestos estatales, autonómicos o locales. Defraudación a la Seguridad Social. Delitos contables. Defraudación de fondos de los presupuestos de las Comunidades. Obtención indebida de fondos de los presupuestos de las Comunidades. Fraude de subvenciones, desgravaciones o ayudas públicas. Resumiendo, puede entenderse que comete delito fiscal aquél que impaga tributos, disfruta indebidamente de beneficios fiscales, impaga las retenciones satisfechas u obtiene indebidamente devoluciones. Penas por delito fiscal La pena que la Ley impone al acusado de delito fiscal es de prisión de uno a cinco años, así como una multa que entre oscilará entre la cantidad no ingresada y esa […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal

Sobre el IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido es uno de los impuestos más conocidos del sistema tributario español. El IVA es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo y que grava algunas de estas operaciones: Entregas de bienes y prestaciones de servicios por parte de empresarios o profesionales. Se consideran entregas de bienes, entre otras, las cesiones de bienes en ventas a plazos o contratos de arrendamientos o ventas, las transmisiones de bienes inmuebles entre empresarios y profesionales, el suministro de productos informáticos fabricados en serie o los contratos de arrendamiento con opción a compra cuando el arrendatario se haya comprometido a ejercer la opción de compra. Por su parte, se consideran prestaciones de servicios el arrendamiento de pisos o negocios, las cesiones de derecho de autor y derechos de la propiedad intelectual, los traspasos de locales de negocios, los préstamos y créditos, el transporte o la cesión de uso y disfrute de bienes, entre otros. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Importaciones de bienes. El IVA no tiene nada que ver con las características propias del contribuyente. Se paga de manera instantánea y objetiva cada vez que se realiza una actividad gravada por el impuesto, convirtiéndose así en una de las […]

Seguir leyendo

Derecho Fiscal

Tributos e impuestos

Impuesto y tributo no son exactamente lo mismo. El tributo es toda obligación de pago al Estado; el impuesto, una de las formas que puede adquirir el tributo. Tipos de tributos Fundamentalmente existen tres clases de tributos: Tasas. Cuando se pagan las tasas se está abonando un determinado importe económico para, a cambio, recibir un servicio. Un ejemplo de tasas serían aquéllas que los universitarios desembolsan para matricularse en la Universidad. Contribuciones especiales. Impuestos. En este caso, el pago que se realiza al Estado no lleva implícita la prestación de un servicio. El importe de un impuesto depende de la capacidad contributiva del sujeto y puede ser directo o indirecto. Entre los primeros encontraríamos, por ejemplo, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Entre los segundos, el IVA o los llamados impuestos especiales que se cargan sobre el tabaco o el alcohol. Este tipo de impuesto lo paga el consumidor final pero lo ingresa en las arcas del Estado el vendedor de lo que se ha consumido. La finalidad de los tributos es subsidiar el gasto público, es decir, proveer al Estado de fondos suficientes para que éste brinde al ciudadano una serie de servicios entre los que […]

Seguir leyendo